Когда Ваш контрагент не заплатил налоги
или риски работы с техническими компаниями
Давайте разберем сегодня ситуацию, когда контрагент по одной или нескольким сделкам компании оказался неплательщиком налогов или вовсе технической компанией, созданной для обналичивания средств. Какие риски возникают в связи с этим у его контрагентов?
Что такое техническая компания?
Термин техническая компания появился в практике налоговых и следственных органов сравнительно недавно. До этого компании подобного толка именовали проблемными контрагентами, фирмами-однодневками, а в быту — «прокладками» и даже «помойками».
Всё это разнообразие русского языка используется для обозначения компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих свои налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.
Налоговая проверка
Начнем с азов. Признаки технической компании обычно выявляются налоговым органом в ходе камеральной или выездной проверки.
Первоначальным и самым ярким красным флагом для того, чтобы обратить внимание на компанию, является малая налоговая нагрузка при высокой выручке, а также регистрация юридического лица по месту массовой регистрации других юр.лиц.
При проверке любой налоговый инспектор проверяет компанию согласно традиционной схеме.
Какими маркерами пользуются сотрудники налоговых органов?
- проверяют штат сотрудников компании;
- если сотрудников нет, проверяют, заключались ли договоры субподряда, гражданско-правовые договоры для привлечения рабочей силы;
- проверяют основные средства компании: транспорт, недвижимость;
- если основных средств нет, изучают, бралась ли техника в аренду;
- допрашивают директора и сотрудников, состоявших в штате.
Если в ходе проверки выясняется, что директор был номинальным, о характере работы компании и сути подписанных документов ничего не знает, сами услуги и/или работы, поименованные в договорах компании, ей было попросту оказывать нечем (ни техники, ни исполнителей не нашлось), такая компания признается технической компанией.
В этом случае налоговая не принимает поданные налогоплательщиком декларации, в которых представлен расчет налогов, и доначисляет такой технической компании НДС, налог на прибыль, а также иные налоги и сборы на всю сумму полученных ею денежных средств в налоговом периоде (без учета задекларированных расходов), предполагая, что все эти деньги переводились для целей вывода из-под налогообложения.
Я просто рядом постоял
Параллельно с проверкой технической компании налоговый орган начинает проявлять интерес к ее контрагентам (как получателям денежных средств, так и плательщикам оных). Так, в рамках проверки запрашиваются первичные документы по сделкам, акты сдачи-приемки работ, КС-2, сведения о заключении сделки и состоявшейся проверке контрагента.
Если контрагент по сделке не смог доказать свою добросовестность, то такие сделки могут быть признаны налоговым органом мнимыми.
Важно помнить, что налоговые органы по системе межведомственного взаимодействия обязаны передать информацию о выявленных нарушениях налогового законодательства органам правоохранительным.
Те в свою очередь инициируют проверку по факту уклонения от уплаты налогов (статья 199 УК РФ).
Что происходит дальше?
Даже после проверки у технических компаний остается шанс на реабилитацию путем обжалования решения налогового органа в судебном порядке. К сожалению, как показывает последняя судебная практика, мало кто из таких компаний может показать суду ситуацию, отличную от того, что установила налоговая.
Уголовное дело
Проверка по факту уклонения от уплаты налогов по факту не зависит от попыток оспорить решение налогового органа в административном порядке.
Там свои маркеры для изучения:
- период неуплаты налогов;
- размер недоплаты.
Согласно закону уголовно-наказуемым деянием является сокрытие от государства налогов и сборов в крупном ( более 18 млн. 750 тыс.руб.) или особо крупном размере ( более 56 млн. 250 тыс.руб.) в пределах 3 лет подряд.
Ответственность за такое преступление обычно несут генеральный директор общества или уполномоченный представитель организации, подписавший переданные в налоговую документы (чаще всего – главный бухгалтер).
Практика также указывает на возможность привлечения к ответственности лица, фактически осуществлявшего руководство такой компанией. Однако его участие еще надо доказать. Следствие же обычно такие вопросы исследовать не любит.
Что станется с ними, с моими зверями лесными?
Казалось бы, проблемы технической компании – это их личные трудности. Их контрагентов, коль скоро они выстояли в ходе налоговой проверки, беды не коснутся. Не стоит быть такими категоричными.
Если после факта налогового нарушения прошло более 3-х лет, в отношении контрагента технической компании проводилась налоговая проверка, которая не выявила нарушений, то опасаться доначислений со стороны фискальных органов или возбуждения уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов не стоит (исходя из текущей практики, на октябрь 2024 г.).
Однако необходимо изучить одну интересную норму.
Платить своим рублем за чужие нарушения
Часть 3 ст. 115 УПК РФ предполагает возможность ареста в ходе расследования уголовного дела (в том числе о налоговом преступлении) имущества других лиц, не являющихся подозреваемыми, обвиняемыми, если есть достаточные основания полагать, что оно получено в результате преступных действий подозреваемого, обвиняемого.
Как следует из практики Верховного суда РФ, арест на такое имущество может быть наложен и в тех случаях, когда уголовное дело возбуждено по факту (личность подозреваемого или обвиняемого не установлена).
На практике расклад очень прозаичен: следствие, установив, что с технической компании взять нечего и ущерб бюджету покрыть не представляется возможным, начинает изыскивать платежеспособных лиц, за счет средств которых можно такой убыток покрыть.
Так как следствие располагает всеми материалами налоговой проверки, не сложно предположить, что первыми в поле зрения «пинкертонов» попадут плательщики или получатели денег по договорам с таким недобросовестным юридическим лицом.
Мы будем стоять на своем!
Решение об аресте имущества иных лиц, не проходящих по уголовному делу в статусе подозреваемого/обвиняемого, накладывается по ходатайству следователя решением суда. По практике такие материалы рассматриваются без участия лиц – собственников имущества, подлежащего аресту.
То есть узнать об аресте денег на счету вы можете по факту, столкнувшись с отказом банка в совершении текущих проводок.
При решении вопроса о наложении ареста суд должен указать на конкретные, фактические обстоятельства, а также установить ограничения, связанные с владением, пользованием и распоряжением арестованным имуществом, и указать срок, на который налагается арест.
Но, к сожалению, однотипность судебных актов по данным вопросам показывает, что особой заботы о сохранности чужого имущества ни следствие, ни суд не проявляют.
А поконкретнее можно?
Как показывает анализ судебной практики, в случае применения ареста в порядке ч. 3 ст. 115 УК РФ, арест накладывается на всю сумму недоимки должника, которая зачастую может превышать полную стоимость ваших с ним договорных обязательств.
Удовлетворяя по налоговым преступлениям ходатайство об аресте денежных средств на счетах иных организаций или принадлежащего им имущества суды отмечают следующие основания для ареста:
- аффилированность юридического лица-должника с компанией-собственником денежных средств/имущества;
- вхождение должника и иных компаний в одну группу лиц, подконтрольность таких компаний одной организации;
- обвиняемые являются учредителями, бенефициарами компании-собственника имущества или денег в период совершения преступления или в период расследования уголовного дела;
- в ходе обыска у компании – собственника денежных средств или имущества обнаружены уставные и учредительные документы должника, печати и проч.
Из приведенных примеров следует, что между компанией-должником и компанией, чье имущество подлежит аресту, должна быть установлена корпоративная связь или выявлено бенефициарное владение такими компаниями со стороны обвиняемого/подозреваемого.
Хотя, как показывает опыт адвокатов Бюро, иногда следствие пытается арестовать имущество любых лиц, так или иначе пересекавшихся с проблемной компанией и имеющих средства для покрытия ущерба бюджету.
Шеф, всё пропало!
Ситуация с встречной налоговой проверкой, вызовом на опрос в налоговую или на допрос в следственные органы — всегда неожиданная и чрезвычайно напряженная для руководителей и собственников бизнеса.
В ходе прочтения нашей статьи могло сложиться впечатление, что для любых платежеспособных контрагентов технической компании ситуация даже безвыходная и, единственное, что можно сделать, — собрать деньги для выплаты в бюджет.
Между тем, нашей целью было не напугать, а подсветить все обстоятельства расследования таких дел с тем, чтобы добросовестные контрагенты технических компаний могли подготовить свою линию защиты.
Что важно сделать?
- изучить обстоятельства заключения сделки, определить лиц, отвечавших за исполнение спорного договора в указанный период;
- поднять результаты налоговой проверки, состоявшейся в отношении вашей компании, детально изучить все запросы инспектора и ответы на них;
- проверить, не связан ли ваш бизнес с технической компанией через бенефициарных владельцев, родственников, друзей, коллег.
На любом из этих этапов разумно будет привлечь практикующего налогового адвоката или юриста, который даст объективную оценку сделке и определит рисковые моменты взаимодействия, даст прогноз дальнейшим действиям проверяющих органов.
В ходе совместной работы с адвокатом будут подготовлены:
- необходимые и достаточные документы для предоставления в налоговые и следственные органы;
- объяснения стороны;
- примерный перечень вопросов следователя/инспектора и ответы на них.
Также будет заблаговременно подготовлена доказательная база для оспаривания ареста имущества или денежных средств в судебном порядке.
Грамотный адвокат по налоговым делам расскажет, что помимо защиты вы располагаете и иными правовыми инструментами для защиты имущества, например, можете подать гражданский иск в суд об освобождении имущества из-под ареста.
Важно понимать серьезность ситуации и действовать оперативно, используя все доступные средства для защиты. На самотёк такой процесс пускать нельзя. И помните: «У любой проблемы всегда есть одно свойство. Её можно решить».
Именно этой фразой старшего управляющего партнера бюро почетного адвоката России Юрия Анатольевича Щеглова мы руководствуемся в работе по налоговым делам.
Получить консультацию налогового юриста или поручить адвокату ведение налогового спора или сопровождение проверки по факту уклонения от уплаты налогов можно, связавшись с нами по тел. + 7 (495) 748-00-32, в WhatsApp или по эл.почте>>
Бюро работает: пн.-пт. с 09:30 до 20:00, сб. с 11:00 до 15:00.
