Конституционный суд РФ определил временный порядок налогообложения по УСН при выходе участника из общества и получении имущества в счет выплаты действительной стоимости доли

Подготовили экспертное мнение для правового портала Legal Bulletin по правовой позиции Конституционный Суд Российской Федерации.

Постановление от 21.01.2025 № 2-П по делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346 . 15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации.

Указанное постановление Конституционного суда РФ направлено, на урегулирование пробелов налогового законодательства. Руководствуясь действующим законодательством, нельзя однозначно определить порядок налогообложения общества с ограниченной ответственностью при получении доли от вышедшего участника. Из постановления следует, что есть много неясностей, как определить размер налоговой базы. Нужно ли отталкиваться от рыночной стоимости доли или от стоимости чистых активов?  При этом Конституционный суд РФ однозначно определил и, по сути, исключил возможность освобождения от уплаты налогов подобные сделки. Что, по моему мнению, нельзя делать. Передавая денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, общество не преследует цели получения дохода от ведения предпринимательской деятельности или от передачи имущества. Общество может, наоборот, потерпеть убытки или остаться без прибыли от полученной доли, после расчетов с вышедшим участником.

Тем не менее, до момента устранения недостатков закона, Конституционный суд РФ определил временный порядок налогообложения для ООО в связи с передачей (отчуждением) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из такого общества участнику.

«Впредь до внесения в действующее правовое регулирование необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику. При этом в случае, если срок исполнения указанной налоговой обязанности общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, наступил до вступления в силу настоящего Постановления, к нему в связи с ее неисполнением не применяются меры налоговой ответственности».

Однако в постановлении отсутствует информация о том, что делать ООО, в случае если расчеты за долю между обществом и выходящим участником были реализованы не через передачу имущества, а через выплату денежных средств.

Абдурахманов Муса Русланович, Партнер Адвокатского бюро города Москвы «Щеглов и Партнеры»

Получить консультацию юриста или поручить адвокату ведение спора можно, связавшись с нами по тел. + 7 (495) 748-00-32, в WhatsApp или по эл.почте>>

Бюро работает: пн.-пт. с 09:30 до 20:00, сб. с 11:00 до 15:00.