Как блогерам платить налоги и что будет, если этого не делать
Опубликовано: 17.03.2023
Автор: Управляющий партнер Бюро, адвокат Лялюцкая Юлия Александровна
1) Какие системы налогообложения могут использовать блогеры (НДФЛ, наход на профессиональный доход для самозанятых, ОСН, УСН и НПД для индивидуальных предпринимателей – список корректен)?
2) В чем особенности каждой системы (ставки, допустимый лимит по доходам, сроки подачи декларации и уплаты налогов, страховые взносы, пенсионный стаж — можно коротко)?
3) В чем плюсы и минусы каждой системы?
4) Как уплачивать налоги в рамках каждой системы? Когда подавать декларации и какие, в какие сроки переводить налоги и страховые взносы?
5) Какое наказание грозит блогеру за уклонение от уплаты налогов и попытки скрыть свои истинные доходы?
6) Есть ли свои нюансы с донатами? Как их расценивает законодательство и облагаются ли они налогами?
На вопросы журнала «Секреты фирмы» отвечает управляющий партнер Адвокатского бюро города Москвы «Щеглов и Партнеры», адвокат Юлия Александровна Лялюцкая.
Я бы предложила сначала определить те виды дохода, которые блогеры на сегодняшний день могут получать. Этот круг, несмотря на лаконичность названия самого вида деятельности, достаточно широк. Итак, к видам дохода блогеров можно отнести:
- денежный доход от платформы, на которой размещен блог;
- денежный доход от рекламодателей за контент, размещенный непосредственно в блоге;
- денежный доход от посетителей блога, так называемые «донаты»;
- денежный доход от посетителей блога в форме платной подписки на закрытые каналы и рассылки;
- опосредованный денежный доход от покупателей предлагаемых блогером товаров, работ или услуг, выплачиваемый рекламодателем после совершения покупок посетителями блога в виде процента или фиксированной суммы от продаж;
- наконец, доход в натуральной форме, в виде предоставленных товаров и услуг в обмен на рекламу и продвижение (так называемый «бартер»).
Надо отметить, что данный сегмент рынка услуг и рекламы является достаточно существенным для мировой и российской экономики.
Так, первые оценки объема рынка были озвучены в 2018 г. заместителем министра цифрового развития — 15 — 17 тыс. блогеров и порядка 10 млрд руб. в год[1]. Компания GetBlogger привела в 2018 г. для Instagram аналогичную аналитику с прогнозом роста доходов в 2019 г. до 12 — 15 млрд руб[2]. Еще тогда в анализе рынка присутствовала оговорка, что точный порядок цифр для российского рынка неизвестен, потому что большая часть рекламных контрактов заключается неофициально.
Журнал Forbes оценил рекламные доходы ведущих российских блогеров (топ-15) в 2019 г. в сети Instagram от 400 тыс. до 1,6 млн долл., а в YouTube за 2020 г. (тех же топ-15) — от 470 тыс. до 3,55 млн дол[3].
Как можно судить из информационного поля, за прошедшие годы уровень доходов блогеров только возрос и укрепился. Наглядной иллюстрацией этого является хотя было данное уголовное дело[4].
Сразу отмечу, что любой вид доходов подлежит налогообложению, даже тот самый бартер – то есть товары и услуги полученные в натуральной форме.
Если блогер не определился с налоговым режимом и не зарегистрировался в качестве предпринимателя, оказывает свои услуги на нерегулярной основе, то все его доходы облагаются НДФЛ по ставкам 13% или 650 тыс. руб. и 15% при превышении порога доходов в 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Необходимо помнить, что ставка НДФЛ зависит также от налогового резидентства плательщика. Если блогер из России выезжает редко, то применяются указанные выше ставки. А если он не проживает в России 183 и более календарных дней в год, то признается нерезидентом и к его доходу применяется иная ставка НДФЛ — 30% от совокупных доходов.
Если источником доходов выступает российская компания-рекламодатель по гражданско-правовому договору, то по общему правилу на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДФЛ. Это значит, что именно компания-рекламодатель исчисляет и уплачивает в бюджет сумму налога за блогера. Доходы, получаемые блогером от частных лиц и зарубежных партнеров, он должен задекларировать самостоятельно, заполнив лично или в кабинете налогоплательщика на сайте налоговой форму 3-НДФЛ и уплатив в бюджет исчисленным им налог не позднее 15 июля следующего года.
Однако следует отметить, что в соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
Таким образом, если физическое лицо систематически получает доход от предпринимательской деятельности, то оно обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В ином случае ему грозит ответственность по ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а возможно, и по ст. 171 Уголовного кодекса РФ.
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя блогер может самостоятельно выбрать один из налоговых режимов, например:
- Общая система налогообложения (т.н. ОСН)
- Упрощенная система налогообложения
- Налог на профессиональный доход.
Наиболее подходящим налоговым режимом для блогера как индивидуального предпринимателя является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» с уплатой налога по ставке 6% от дохода. Альтернативный вариант с уплатой 15% от разницы между доходами и расходами не подходит для блогерской деятельности, поскольку для экономически выгодного использования такого режима требуется документальное подтверждение расходов, расходов, понесенных в связи с ведением предпринимательской деятельности. А в случае ведения блога такие расходы неочевидны и чаще всего не подтверждаются официальными платежными документами.
Также надо помнить, что индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя, независимо от суммы полученных доходов, а также аналогичные платежи за своих сотрудников. Сумма налога по УСН может быть уменьшена на величину внесенных в бюджет страховых взносов. Налог по УСН уплачивается ежеквартально не позднее, чем через 25 дней после окончания отчетного периода. Обязанность по сдаче декларации наступает ежегодно до 30 апреля следующего года.
Оптимальным налоговым режимом для блогеров с небольшими доходами на сегодняшний день является уплата налога на профессиональный доход в качестве самозанятого. Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно с использованием приложения «Мой налог» без личной подачи письменного заявления в налоговую. Ограничение по доходам для применения данного налогового режима составляет 2,4 миллиона рублей в год или 200 тыс.руб. в месяц.
Налоговая ставка самозанятого при получении блогером доходов от физических лиц составляет 4%, при сотрудничестве с ИП и юридическими лицами — 6%. При первичной регистрации предпринимателю предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей. В свою очередь отсутствие дохода в течение налогового периода не влечет за собой никаких налоговых обязательств и не требует уплаты фиксированных платежей в бюджет.
Самозанятыми могут стать и блогеры без ИП, главное подходить под критерии, установленные новым законом (п. 6, 7 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Отдельно следует отметить возможность осуществления рекламной деятельности в формате юридического лица, например, зарегистрировав общество с ограниченной ответственностью.
Судить о плюсах и минусах каждой из систем мне довольно сложно, как видно из описания, каждая имеет свои особенности, и выбор в пользу той или иной системы налогообложения наверное необходимо делать исходя из объема планируемых доходов.
Документооборот с налоговой и фондами для ИП сегодня достаточно прост в любом формате.
Конечно, деятельность через юридическое лицо – это уже совершенно другой масштаб и требует серьезных вложений в организацию бухгалтерского учета и хранения документов.
В заключение остановлюсь на двух моментах, которые всегда вызывают удивление и непонимание в среде блогеров. Это работа и налогообложение «донатов» и «бартеров».
Как я уже описала выше, любой доход облагается налогом, даже в натуральной форме.
Согласно п.1 ст.211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, иного имущества налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их рыночных цен. На основании п.1 ст.105.3 НК РФ рыночными ценами считаются те цены на товары (работы, услуги), которые применяются в сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми.
Что касается донатов, то для физических лиц в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ донаты независимо от их размера освобождены от налогообложения НДФЛ, поскольку это подарок в денежном эквиваленте. Та же практика закреплена в разъяснительных письмах Минфина и распространяется на донаты, полученные индивидуальными предпринимателями. Однако этот принцип действует ровно до тех пор, пока донат имеет признаки подарка. Как только индивидуальный предприниматель начинает маскировать под донат оплату собственных услуг, образовательных курсов и проч., данный доход может быть расценен проверяющими органами, как доход, подлежащий налогообложению исходя из применяемого лицом налогового режима.
Также комментарий адвоката для журнала «Секрет фирмы» доступен по этой ссылке >>>
[1] ТАСС. 18.08.2018. URL: https://tass.ru/
[2] 20.11.2019. URL: https://vc.ru/
[3] Forbes. 27.10.2020. URL: https://www.forbes.ru/
[4] https://dzen.ru/a/ZAbkAaYoEzE6VhB6
Если Вам необходима квалифицированная юридическая помощь по вопросам налогообложения, Вы можете записаться на консультацию, связавшись с управляющим партнером Юлией Лялюцкой по тел.:+7 (495) 748-00-32, в WhatsApp или направив эл. письмо >>>
Бюро работает: пн.-пт. с 09:30 до 20:00, сб. с 11:00 до 15:00.
